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特朗普税改的影响

作者:宋湘燕 彭思珩

2018年01月18日 摘自:《中国金融》 2018年第1期共有条评论

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  2017年12月22日,美国总统特朗普正式签署《减税与就业法案》(Tax Cuts and Jobs Act)并于2018年初开始实施。这项被称为1986年里根政府税改以来美国最大规模的税制改革,不仅会对美国经济、社会产生重要影响,而且将在跨境资本流动、货币汇率、产业发展等方面波及包括我国在内的相关经济体。

  美国现行税制成型于上世纪80年代,存在诸多弊端。一方面税制繁冗复杂,使得纳税成本居高不下;另一方面税率偏高和税收漏洞,导致美国国内投资不足和税基侵蚀。2015年美国前500强的公司,超过300家公司在避税天堂建立了分公司,造成大量税收流失。

  特朗普在竞选总统时就提出要采取扩张性财政政策来推动经济增长和创造就业,减税即是其中重要一项政策主张。特朗普所属的共和党也认为减税符合其党派政治理念,有利于提振经济。更重要的是,共和党握有本届国会参、众两院多数席位。在政府和国会的一致推动下,税改立法速度惊人,从国会共和党人公布税改计划框架到总统签署税改法案,前后不到3个月时间。

  《减税与就业法案》对税制的改革主要体现在三个方面,即降低税率、扩大税基、简化税制。但大部分个税调整的有效期仅到2025年底,企业税的调整则多数是永久性的。个税调整主要包括:税率总体调降,大幅提升标准抵扣额,取消个人免税额,设置州税、地方税抵扣上限,提高遗产税起征点,降低住房抵押贷款利息抵免上限,增加儿童税收抵免额,永久性取消奥巴马医改中对不买医疗保险个人的罚款。公司税主要调整包括:大幅降低公司税率,取消企业替代性最低税,暂时性调整税赋流转型企业的免税额,设置利息费用抵扣上限,允许短期资本投资费用化,转为“属地税收”制度,对企业汇回的海外利润仅征收汇回税。

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  作者单位:中国人民银行美洲代表处

  (责任编辑 张林)

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